КАЛЬКУЛЯТОР УСЛУГ        ОНЛАЙН КОНСУЛЬТАНТ                                        044 599.00.30      callback          отправить запрос
меню Юридический супермаркет

полная версия

 

Что такое налог на дивиденды

 

Налог на дивиденды не является отдельный налогом, это тот же налог на прибыль (в случае, если получатель дивидендов юрлицо) и налог на доходы физических лиц (если получатель физическое лицо) (НДФЛ), который вычисляется с такого дохода как дивиденды. Для начала нужно понять, что же такое дивиденды.

 

Согласно Налоговому Кодексу Украины (НКУ), дивиденды — это платеж, осуществляемый юридическим лицом, эмитентом корпоративных прав (инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг), в пользу владельца таких корпоративных прав, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

 

Простыми словами, дивиденды – это часть прибыли, которая распределяется между акционерами, пропорционально их доли в акциях (долях) предприятия.
Позитивное или отрицательное значение объекта налогообложения, иными словами, получило предприятия по результатам года прибыль либо убыток, не влияет на порядок начисления дивидендов.

 

Изменения 2018

Кардинальных изменений в перечне налогов, подлежащих уплате в Украине не предусмотрено. Законодатель откорректировал нормы уплаты дивидендов единоналожниками. Больше об изменениях читайте в нашем материале Изменения налогового законодательства 2018.

 

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Кто платит налог на дивиденды

 

Плательщиками налога на дивиденды являются физические лица и юридические лица, которые собственно получают доход в виде дивидендов. Но плательщиками они называются лишь потому, что этот налог удерживается из их дохода, а обязанность по начислению и выплате налога на дивиденды ложится на эмитента акций (корпоративных прав) либо другого представителя компании, на которого возложена обязанность по начислению дивидендов. Этот эмитент является налоговым агентом, который делает выплату налога независимо от системы налогообложения ЧП.

Налогообложение дивидендов


Законодательство предусматривает несколько видов налогообложения дивидендов:



1. Налогообложение дивидендов физлиц

Дивиденды, начисленные в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) эмитентом корпоративных прав (резидентом - плательщиком налога на прибыль), облагаются налогом по ставке 5%.

В случае, если эмитентом корпоративных прав является плательщик единого налога, а также институты совместного инвестирования, - ставка налога составит 9%.

Важно помнить, что с 01.01.2015 года дивиденты причислены к перечню доходов, подлежащих налогообложению военным сбором, ставка которого в 2017 году 1,5%. 


2. Налог на дивиденды для юрлиц

Дивиденды, начисленные в пользу предприятий резидентов облагаются налогом по ставке 18% (ставка налога на прибыль). Предприятие делает выплату налога без удержания его с начисленных дивидендов.Однако, с уплатой авансового взноса (который впоследствии засчитывается в сумму налога на прибыль).

Например, сумма начисленных дивидендов 1000,00 грн., эмитент выплатит 18% от 1000,00 (180,00 грн.) авансового взноса по налогу на прибыль в бюджет, и 1000,00 грн. дивидендов в пользу юрлица.

С 2018 года единоналожники освобождены от уплаты авансового взноса, а сумма дивидендов включается в доход плательщика налога на прибыль.


3. Налог на дивиденды для нерезидентов

Дивиденды, начисленные в пользу юрлица нерезидента эмитентом корпоративных прав облагаются дважды. Сначала эмитент платит 18% авансового взноса с начисленных дивидендов, а потом, одновременно при их выплате удерживает еще 15% налога, если международный договор не предусматривает иного налогообложения.

Например, сумма начисленных дивидендов 1000,00 грн., эмитент выплатит 18% от 1000,00 (180,00 грн.) авансового взноса по налогу на прибыль в бюджет, также 150,00 грн. (1000,00*0,15) налога с дохода нерезидента и 850,00 грн. (1000,00-150,00) в пользу нерезидента.



4. Налогообложение дивидендов по привилегированным акциям

Дивиденды в интересах физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, являющейся больше суммы выплат, рассчитанных на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, которые приравниваются с целью налогообложения к выплате заработной платы облагаются по ставке 18%, также дивиденды по привилегированных акциях облагаются и военным сбором в размере 1,5%.

 

Например, сумма начисленных дивидендов 15 тыс. грн., налог к уплате:
1)    НДФЛ: 15000*0,18=2700(грн.)

2) Военный сбор: 15000*0,015=225 (грн)

 

Сумма дивидендов, к выплате: 15000-2700-225=12075 (грн.) Расчеты предоставлены наши отделом бухгалтерских услуг.

 

Освобождение от налогов при выплате дивидендов


Дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юр.лицом резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов не облагаются (165.1.18 НКУ). Иными словами, если физлицо имело 15% акций компании А, и после увеличения компанией А (эмитентом) количества акций физ.лица с 500 до 600 его доля осталась на уровне 15%, то такие дивиденды не облагаются.

 

Начисление и выплата подоходного налога проводится налоговым агентом (эмитентом акций) во время начисления и выплаты самых дивидендов.





ЮрМаркет:
Оценка 4.6 на основе 11 Google отзывов
Весь материал, размещенный на сайте, подготовлен . Использование материалов разрешается при условии ссылки на ЮрМаркет. Для интернет изданий - обязательна прямая открытая для индексации поисковыми системами гиперссылка.
Информация размещена на сайте в ознакомительных целях и не может использоваться в качестве юридической консультации как в договорных, так и прочих правоотношениях.
Юридический супермаркет™, ЮрМаркет™, 3DБухгалтерия™, Гудстафф™, Онлайн-бухгалтерия с душой™ - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
2002-2017   размещение рекламы
           обратный звонок




Меню услуг:
Гражданство ПМЖ ОВИР
Регистрация предприятий
Ликвидация предприятий
Неприбыльные организации
Регистрация торговой марки
RepOffice™
Бухгалтерские услуги
Поиск персонала
Лицензирование
Разрешения в строительстве
Разрешения для бизнеса
Регистрация
Нотариус
Сертификация
Виза в США для россиян

Главное меню:
Главная страница
Контакты
Отзывы клиентов
Вакансии
Новости
Вход в Он-лайн контроль
Калькулятор услуг

Статьи:
Налоги в Украине
Иммиграция, визы, ОВИР
Создание бизнеса
Разрешения и сертификация
Справочная информация
Разное