КАЛЬКУЛЯТОР УСЛУГ        ОНЛАЙН КОНСУЛЬТАНТ                                        044 599.00.30      callback          отправить запрос
меню Юридический супермаркет

полная версия

 

Налогообложение представительства нерезидента

 

Представительство нерезидента - это подразделение зарубежной компании, которое представляет ее интересы и, при этом, действует автономно. Образование, действуя от имени материнской фирмы, не имеет статуса юрлица в Украине, однако. с точки зрения налогового законодательства приравнивается к отдельному юрлицу.

 

Различают два вида представительств иностранных компаний:

  • Субъекты созданы с целью осуществления ими предпринимательской деятельности на украинской территории и получения, в результате определенного дохода. В этом случае, они в банковских учреждениях имеют банковский счет в гривне категории «П»;
  • Субъекты для которых свойственны лишь представительские функции. Они вовсе не занимаются предпринимательством. И для своей деятельности ими открыты в банках счета в гривне категории «Н».

 

Изменения 2018

Кардинальным изменением в порядке налогообложения иностранных представительств в 2018 году является отнесение операций между материнской компанией и представительством к контролируемым операциям. Об прочих изменениях читайте в нашем материале Изменения налогового законодательства 2018.

 

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

 

Налоги для иностранных представительств

 

Законодательством Украины предусмотрено, что представительство нерезидента, которое уполномочено представлять интересы главного офиса, должно иметь надлежащим образом оформленные необходимые документы. Каждое иностранное представительство должно пройти процесс регистрации в Минэкономики (МЭРТ), а также получить статус налогоплательщика.

 

Налоговый кодекс Украины не содержит отдельных специальных налогов для представительств, однако предусматривает некоторые положения, устанавливающие нюансы налогообложения представительств нерезидента.

 

В статьях 9 и 10 НКУ отображены налоги и сборы, действующие на Украине:

  • налог на прибыль;
  • акцизный налог;
  • ндс;
  • налог на доходы физических лиц;
  • экологический налог;
  • иные налоги, предусмотренные законодательством.

 

Количество налогов, сборов, которые платит налогоплательщик зависит от характера осуществляемой деятельности плательщика-нерезидента.

Бухгалтерский учет осуществляется по общим правилам, действующим для локальных предприятий. См. наше предложение по оказанию бухгалтерских услуг.

 

Налог на прибыль для нерезидента

 

В Налоговом кодексе, а именно пп.133.2.2. п.133.2. ст.133, определяется что плательщиками налога на прибыль может быть постоянное иностранное представительство, источники доходов, которых имеют украинское происхождение. На текущий момент размер налог на прибыть установлен на уровне 18 процентов.

 

При этом, данные субъекты несут полную ответственность за своевременность, полноту уплаты налоговых платежей несет само представительство.

 

В ст.141 НКУ предусмотрены доходы представительств нерезидентов, которые не облагаются налогом:

  • проценты, дисконты на облигации местных займов, ценных госбумаг, обязательств исполнение которых гарантировано государством, ценные бумаги долгового характера, которые были реализованы или размещены вне территории страны при помощи агентов-нерезидентов;
  • проценты, которые были уплачены нерезидентам за кредиты или ссуды, которые были получены государством и если они нашли свое отображение в государственном, местном бюджетах. Также, проценты за займы или кредиты получателями, которых являются субъекты хозяйствования, если выполнение обязательств подтверждается местными или госгарантиями.

 

С 2018 года хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, если объем превышает 10000000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год .

Суммы доходов нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается в целях налогообложения к плательщику налога, который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.


В случае если нерезидент осуществляет свою деятельность в Украине и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, ведется им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово хозяйственной деятельности, согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства.


В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником его происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется контролирующим органом как разница между доходом и расходами, определенным путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.

 

НДС

 

При уплате налога на добавленную стоимость существуют некоторые нюансы. Так, п.180.2 ст.180 НКУ предусмотрено, что ответственность за начисление, уплату НДС несет контрагент-резидент, которым иностранное представительство оказывает услуги, при том условии, если нерезидент не является НДС-плательщиком.

 

Представительство нерезидента обязано получить статус плательщика НДС лишь тогда, если общий доход от хозяйственной деятельности за последние двенадцать месяцев превышает 1 млн. гривен не учитывая суммы НДС. На данный момент ставка налогообложения составляет двадцать процентов.

 

Зарегистрироваться плательщиком НДС можно добровольно. Однако данное действие будет оправданным лишь тогда, если иностранное представительство имеет в качестве партнеров тех лиц, которые тоже являются НДС-плательщиками.

 

Кроме того, при импорте товаров каждый субъект обязан уплатить НДС, вне зависимости от того, является он плательщиком налога или нет. Статус плательщика НДС, в данном случае, позволяет в дальнейшем получить его возмещение.

 

Для получения статуса НДС-плательщика в налоговый орган следует подать заявление установленной формы не позже, чем за двадцать дней перед началом следующего налогового периода. В пятидневный срок налоговый орган решает присвоить или отказать в статусе плательщика НДС. Решение не является окончательным. Каждому доступна возможность для обжалования.

 

Налоги с зарплат сотрудников представительства

 

Украинский законодатель установил, что налоги для иностранного представительства с зарплаты осуществляется на общих основаниях. Как работодатель, представительство нерезидента с фонда заработной платы своих сотрудников вносит единый социальный взнос в размере 22% в Пенсионный фонд.

 

Кроме того, работодатель является налоговым агентом относительно персонала, а именно насчитывает и платит налоги из зарплаты: налог на доходы физлиц в размере от 18%, а также военный сбор в размере 1,5%. Окончательные размеры начисляются в зависимости от профессии и заработной платы плательщика.





ЮрМаркет:
Оценка 4.7 на основе 15 Google отзывов
Весь материал, размещенный на сайте, подготовлен . Использование материалов разрешается при условии ссылки на ЮрМаркет. Для интернет изданий - обязательна прямая открытая для индексации поисковыми системами гиперссылка.
Информация размещена на сайте в ознакомительных целях и не может использоваться в качестве юридической консультации как в договорных, так и прочих правоотношениях.
Юридический супермаркет™, ЮрМаркет™, 3DБухгалтерия™, Гудстафф™, Онлайн-бухгалтерия с душой™ - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
2002-2017   размещение рекламы
           обратный звонок




Меню услуг:
Гражданство ПМЖ ОВИР
Регистрация предприятий
Ликвидация предприятий
Неприбыльные организации
Регистрация торговой марки
RepOffice™
Бухгалтерские услуги
Поиск персонала
Лицензирование
Разрешения в строительстве
Разрешения для бизнеса
Регистрация
Нотариус
Сертификация
Виза в США для россиян

Главное меню:
Главная страница
Контакты
Отзывы клиентов
Вакансии
Новости
Вход в Он-лайн контроль
Калькулятор услуг

Статьи:
Налоги в Украине
Иммиграция, визы, ОВИР
Создание бизнеса
Разрешения и сертификация
Справочная информация
Разное