Работаем с 2003 года! Надежно и недорого.
Главная / Наши статьи

Налогообложение в сфере IT

 

Сфера IT – одно из наиболее динамично развивающихся и прибыльных направлений хозяйственной деятельности нашей страны. Учитывая данный факт, а также постоянно растущее число субъектов деятельности в области IT, на законодательном уровне принято решение стимулировать эту сферу путем предоставления ей определенных налоговых льгот, освобождения от налогообложения отдельных операций, а также возможности выбирать для себя систему налогообложения. В то же время, в последнее время налоговое законодательство претерпело некоторые изменения, в том числе, и относительно аннулирования ряда налоговых льгот для сферы IT.

 

Что является деятельностью в сфере создания программных продуктов?

 

Программист занимается созданием программ. Программа услуг отдела бухгалтерского аутсорсинга реально работает!!!

 

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

 

Согласно налоговому законодательству с целью налогообложения деятельностью в сфере создания программных продуктов признаются следующие виды хозяйственной деятельности:

  1. издание лицом программного обеспечения, в т. ч. издание и реализация (путем продажи, проката, предоставления лицензии) пакетов программ, отдельных игровых и служебных программ, публикация ПО, в т. ч. его адаптация, создание компьютерных игр;
  2. компьютерное программирование и любые иные виды деятельности лица в сфере модифицирования, написания, тестирования и техподдержки, настройки ПО, разработки индивидуального ПО, написанию программных инструкций;
  3. консультирование в области информатизации;
  4. управление компьютерным оборудованием, обработка данных, другие сопутствующие услуги;
  5. создание и внедрение лицом информационно-технических систем, сетей и комплексов;
  6. деятельность по обработке данных и размещению информации на веб-узлах, а также связанная с этим деятельность.

 

Что может считаться программным продуктом?

 

Пунктом 261 подразд. 2 разд. ХХ НК отдельно утверждены типы программных продуктов, а именно:

  1. результаты компьютерного программирования в таких формах:

     2.  криптографические средства по защите информации, в качестве которых выступают программные, аппаратные, аппаратно-программные или другие      средства, целью применения которых является защита определенной информации.

 

О возможности использования «упрощенки» в сфере IT

 

На основании правил, содержащихся в налоговом законодательстве Украины, из существующего перечня налогов представители сферы IT могут избрать для своей деятельности УСН. Однако в данном случае они могут быть исключительно на 3-й группе и только при условии соблюдения таких правил:

Субъект хозяйствования, работающий в сфере IT, при избрании УСН имеет право выбрать для себя один из нижеуказанных вариантов уплаты единого налога:

Кроме того, в п. 293.5 ст. 293 НК указаны случаи, при которых налогоплательщик обязан уплатить единый налог по двойной ставке:

Акцентируем внимание наших читателей на том, что с уплатой единого налога лицо автоматически освобождается от необходимости начислять, уплачивать и подавать свою налоговую отчетность по налогу на прибыль, имущественному (земельному) налогу, кроме использования земли не в целях осуществления своей деятельности, а также НДС (при выборе ставки 5 %), кроме ввозного НДС.

 

Особенности уплаты налога на прибыль

 

Если ранее все субъекты хозяйственной деятельности в сфере IT уплачивали налог на прибыль по льготной ставке в 5 %, то с 1 января 2015 года они лишены такой льготы, в связи с чем обязаны применять к своей деятельности общую налоговую ставку в 18 %. Расчет объекта налогообложения для таких налогоплательщиков может проводиться одним из следующих способов:

 

  1. на основании корректировки определенного по финансовой отчетности финансового результата конкретного субъекта хозяйствования (в сторону его увеличения либо же уменьшения) до момента налогообложения на возникающие согласно разд. III НК разницы;
  2. без применения такой корректировки своего финансового результата – при условии не превышения годового дохода (за последний отчетный период) в 20 000 000 грн.

 

Отдельное внимание при начислении и уплате налога на прибыль субъектами деятельности в сфере IT следует уделить роялти. Поскольку компьютерная программа выступает видом программной продукции и одновременно объектом авторского права, вознаграждение за ее использование либо же предоставление на это права на основании пп. 14.1.225 НК является роялти.

 

В связи с этим финансовые результаты налогоплательщика должны увеличиваться на сумму его расходов по начислению роялти в следующих случаях:

 

  1. при начислении им роялти в пользу лица-нерезидента – на сумму расходов, что превышает сумму доходов от такого роялти, увеличенную при этом на 4 % от чистого дохода налогоплательщика с реализации его продукции согласно финансовым данным за предыдущий год;
  2. на всю сумму расходов лица по начислению роялти при его начислении в пользу:

 

В то же время, по закону не относятся к роялти следующие платежи:

 

 

Особенности уплаты НДС

 

Субъекты бизнеса в сфере IT имеют право, а в некоторых случаях и обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС. Так, если общий размер всех операций по поставке товаров/услуг (в т.ч. с применением глобальной или же локальной сети), начисленный такому субъекту на протяжении последних 12-ти календарных месяцев, превышает 1 000 000 грн. (без НДС), у него возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком рассматриваемого налога. В любом случае, учитывая оптимальный режим налогообложения и наличие установленных для сферы IT льгот по уплате НДС, избрание данного налога считается довольно выгодным.

 

На основании п. 26 подразд. 2 разд. ХХ НК на период до 01.01.2023 г. все операции по поставке налогоплательщиком программной продукции освобождены от обложения НДС. Однако здесь следует помнить о том, что такая программная продукция может включать в себя ПО или же компьютерную программу, а также иные производные услуги, например, тестирование ПО. И если ПО и компьютерные программы безусловно признаются программной продукцией, то производные от них услуги с целью налогообложения считаются услугами по информатизации.

 

В связи с этим тестирование ПО рассматривается налоговиками в следующих аспектах:

 

 

Таким образом, техническая поддержка, которая не входит в состав поставки лицу программной продукции и при этом предоставляется резиденту, облагается НДС на общих основаниях.

 

Что же касается поставки непосредственно программной продукции, то по закону она освобождена от НДС независимо от того:

 

Также освобождены от НДС отдельные компоненты поставляемой программной продукции, с помощью которых она была создана или которые могут быть использованы потребителем отдельно.

 

При необходимости регистрации лица, осуществляющего деятельность в сфере IT, плательщиком НДС, должен в обязательном порядке проводиться учет всех вышеописанных операций, освобожденных от налогообложения на основании п. 26 разд. 2 Переходных положений НК.

 

Касательно средств по криптографической защите информации, то операции с ними могут быть освобождены от НДС только при наличии у субъекта хозяйствования специальной лицензии на право осуществления соответствующей деятельности и сертификатов (экспертных выводов) на такие средства защиты.

 

Не применяются льготы по освобождению от уплаты НДС к следующим типам операций в сфере IT:

 

Во всех перечисленных выше ситуациях применяется налоговая ставка НДС в общем размере 20%.




Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1085. Для оценки необходима авторизация.


    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками.
© 2003-2021 наша редакция