Работаем с 2003 года! Надежно и недорого.
Главная / Наши статьи

 

Налогообложение неприбыльных кооперативов


По своей организационно-правовой форме все юридические лица, зарегистрированные в Украине, условно делятся на две основные группы:

1.    предпринимательские (ст. 84 ГКУ);
2.    непредпринимательские (ст. 85, 86 ГКУ).

К предпринимательским относятся производственные кооперативы (ст. 163 ГКУ, 95 ХКУ и ст. 1 Закона 469/97).
Непредпринимательские кооперативы - это:

1.    все кооперативы, кроме производственных (ст. 2 Закона о кооперации; ст. 86 ХКУ).
2.    обслуживающие кооперативы (ст.2 Закона о кооперации, ст.86 ХКУ).

В отношении налогообложения производственных (предпринимательских) кооперативов какие-либо специальные требования в налоговом законодательстве отсутствуют – они платят налоги соответственно правилам, установленным для всех юридических лиц.

А вот для некоторых видов непредпринимательских кооперативов предусмотрена возможность получения статуса неприбыльной организации согласно ст.133.4.6 НКУ. К последним относятся следующие виды кооперативов:

Обратите внимание. что с помощью нашего отдела бухгалтерских услуг мы разработали схему создания неприбыльного коопертива для строительства новостроев.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Что такое неприбыльная организация    


Неприбыльная организация – это юридическое лицо, которое не является субъектом предпринимательской деятельности и плательщиком налога на прибыль.

После того, как в июле 2015 года был принят Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс», были изменены как само определение неприбыльной организации, так и изменен их список.

Для того чтобы кооператив мог быть признан неприбыльной организацией, необходимо одновременное выполнение ряда условий (НКУ, ст.133.4.1):

1.    Его создание и регистрация соответствуют установленному законодательству порядку, регулирующим деятельность таких организаций.
2.    В учредительных документах не предусмотрено распределение прибыли между сотрудниками, членами (учредителями) и связанными лицами.
3.    В учредительных документах зафиксировано, что при ликвидации кооператива его активы должны быть переданы другой неприбыльной организации либо зачислены в доход бюджета.
4.    Выполнено условие внесения кооператива в Реестр неприбыльных организаций.

Те неприбыльные организации, которые были включены в соответствующий Реестр до момента вступления в силу Закона, должны до конца 2016 года:

1.    Привести в соответствие свои учредительные документы положениям Закона.
2.    На протяжении этого же периода времени представить эти документы (их копии) контролирующим органам по месту своей регистрации.

Далее – если представленные документы соответствуют новым требованиям, такая неприбыльная организация должна быть включена в новый Реестр. Начиная с 01. 01. 2017 года, организации, не приведшие свою учредительную документацию в соответствие положениям Закона, будут исключены из Реестра.

Акцентируем внимание читателя на том, что при проведении государственной регистрации изменений в учредительных документах административный сбор не взыскивается.

Налогообложение прибыли


Как было сказано ранее, неприбыльные организации не платят налог на прибыль. Но использовать льготу и быть поставленными на учет в органах ГФС как неприбыльная организация они смогут только после того, как будут включены в Реестр (НКУ, п.п.133.1.1).

Все доходы, которые получает неприбыльная организация, должны быть использованы исключительно на следующие цели:

•    Для покрытия расходов на содержание кооператива.
•    Для реализации задач кооператива, зафиксированных в его учредительных документах.

Если плательщик налога-контрагент приобретает товары у неприбыльной организации, он обязан откорректировать свой финнрезультат на 30% (в сторону увеличения). Но эта норма не касается следующих категорий плательщиков и операций:

•    Тех, кто осуществил такую закупку на протяжении года на сумму, которая не превышает 50 минимальных зарплат (законодательно установленного размера на 1 января текущего года).
•    В контролируемых и неконтролируемых операциях, если будет доказано, что ценообразование соответствует принципам «вытянутой руки» либо обычных цен.

Если такой кооператив в процессе своей деятельности использует часть своего имущества (средств), которые освобождены от налогообложения, на непредусмотренные Уставом цели, налоговые органы расценят это как доход. Результатом такой операции стану:

1.    Уплата налога в бюджет.
2.    Исключение плательщика из реестра неприбыльных организаций.

Уплата НДФЛ кооперативом


В качестве налогового агента кооператив, зарегистрированный как неприбыльная организация, обязан удерживать НДФЛ с доходов своих сотрудников на общих основаниях.

Если какое-либо физлицо пожелает сделать пожертвование в пользу неприбыльной организации, оно имеет право на 4-х процентную скидку от общей суммы своего облагаемого дохода (НКУ, п.п.166.3.2).

Оказание целевой и нецелевой благотворительной помощи физлицу не является объектом обложения НДФЛ в случаях, предусмотренных ст.170 НКУ.
О прочих налогах и сборах
ЕСВ и военный сбор с доходов, начисленных своим сотрудникам, неприбыльная организация уплачивает на общих основаниях.
Представление налоговой отчетности
Неприбыльные организации представляют контролирующим органам следующие виды отчетности:
•    Фома 1ДФ – отчет о доходах физлиц.
•    Отчет об использовании средств неприбыльной организации.
•    Отчет о суммах налоговых льгот.
•    Отчеты в Пенсионный и другие (при необходимости) фонды социального страхования.  




Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1046. Для оценки необходима авторизация.


    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками.
© 2003-2021 наша редакция