Работаем с 2003 года! Надежно и недорого.
Главная > Наши статьи

Особенности налогообложения рекламной деятельности в Украине

 

Налогообложение производства рекламной продукции в Украине осуществляется по тем же правилам, что существуют и для прочих видов деятельности. Однако бывает и так, что украинские компании, занятые в рекламном бизнесе, вынуждены прибегать к помощи своих иностранных коллег. Причин может быть довольно много: это и требования заказчика, выдвигаемые к стоимости, режиссуре и качеству продукта, и состав артистов, и т.д.

 

Данная статья посвящена особенностям уплаты нерезидентами налогов в Украине при осуществлении операций, связанных с поставкой рекламной продукции. И в первую очередь, это относится к администрированию налога на прибыль.

 

Интересный факт из жизни налоговых инспекторов: в Швеции в обязанности одного из сотрудников входила имитация собачьего лая. Некая Сив Густавсон лаяла на улицах Стокгольма, вызывая тем самым ответный собачий лай. Таким образом выявлялись неплательщики «собачьего» налога. Напрасные старания: для клиентов отдела бухгалтерского аутсорсинга нашей компании подобные уловки никакой опасности не представляют!   

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

 

Исходя из положений НКУ (ст.141.4.1), доходы нерезидентов, полученные в Украине, подлежат обложению налогом на прибыль. В данной статье также определены ставки налога для отдельных операций, а также - порядок его исчисления и уплаты. Исключение составляют:

 

  1. Доходы, полученные нерезидентами в качестве выручки по импортным договорам.
  2. В виде дисконта или процентов по долговым ценным бумагам, эмитентом (либо поручителем) которых является государство (местные органы самоуправления).

 

Ставка налога

 

Согласно положениям ст.141.4.6 НКУ, доходы нерезидентов, полученные ими в Украине за производство (размещение или распространение) рекламной продукции, подлежат обложению по ставке 20%.

 

Примечание: в международных договорах, направленных на избежание двойного налогообложения, данная разновидность платежей не предусмотрена. Таким образом, ставка налога не подлежит уменьшению (снижению).

 

Плательщики и база обложения

 

За услуги, которые оказывает нерезидент по производству рекламной продукции, налог уплачивает заказчик (получатель) таких услуг. Т.е. – резидент. Причем, за собственный счет.

 

В качестве базы обложения выступает сумма выплат исполнителю (нерезиденту).

 

Порядок уплаты

 

Налог удерживается (по аналогии с НДФЛ) и перечисляется на соответствующие счета, открытые в органах госказначейства, из дохода, уплачиваемого в пользу резидента.  

 

Налог уплачивается одновременно с оплатой услуг. Т.е, в отделение обслуживающего банка одновременно представляются 2 платежных поручения:

 

1- оплата за услуги (минус налог);

2- платежка на перечисление налога.

 

Расчет налога производится исходя из курса, установленного НБУ на день осуществления такой уплаты.

 

Пример расчета:

 

Предположим, что резидент должен произвести оплату в пользу нерезидента в размере 20 000 евро. Курс евро к гривне на дату оплаты составляет 27 грн. за 1 евро.

 

 

Важно:

 

  1. Налог выплачивается исключительно из дохода исполнителя и не может быть уплачен за счет средств заказчика!
  2. В международном договоре на оказание услуг не допускаются оговорки типа: заказчик принимает на себя обязательства в части уплаты налога вместо исполнителя (см. НКУ, ст.141.4.9).

 

Представление отчетности

 

Украинский заказчик, осуществивший оплату услуг исполнителю-нерезиденту, отчитывается об этом в свой территориальный налоговый орган. Информация о суммах удержаний и выплат размещается в декларации по налогу на прибыль (стр.23 и приложение ПН).

 

Данное приложение содержит информацию в разрезе каждого из нерезидентов, в пользу которых производились выплаты.

 

Примечание: приложение ПН в комплекте с декларацией должны представлять не только плательщики на общей системе, но и те, кто использует УСН (см. Письмо ГФС (№7782/6/99-99-19-02-02-15 от 7/04/16 г.)).

 

Ответственность заказчика-резидента

 

За выплату дохода без удержания налога на прибыль к заказчику-резиденту, согласно ст.127.1 НКУ, могут быть применены штрафные санкции:

 

 

Ответственность за уплату налога в полном объеме ложится на заказчика (налогового агента), а к исполнителю-нерезиденту отечественные фискалы никаких претензий при этом не предъявляют.




Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1106. Для оценки необходима авторизация.

3Dбухгалтерия
онлайн калькулятор!

    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками.
© 2003-2021 наша редакция