Работаем с 2003 года! Надежно и недорого.
Главная / Наши статьи

Налогообложение в сфере страхования

 

Действующим законодательством Украины предусмотрены следующие возможные формы деятельности в области страхования: страхование, перестрахование, финансовая деятельность страховщика, направленная на формирование, размещение, а также управление страховыми резервами и иные операции, связанные с обеспечением его собственных (хозяйственных) нужд.

 

При этом основным отличием рассматриваемой в данной статье страховой деятельности от других видов хозяйственной деятельности, непосредственно влияющим на ее налогообложение, выступает первоначальное аккумулирование всех полученных от страхователей сумм путем создания специального страхового фонда. И только после формирования такого фонда страховщик может понести расходы по компенсации убытков на основании заключенных им договоров.

 

Обратите внимание, что применение УСН (уплата единого налога) в сфере страхования по закону возможно только к страховым агентам, сюрвейерам, комиссарам и аджастерам.

 

Ниже приведен основной перечень налогов, с необходимостью уплаты которых сталкиваются субъекты хозяйствования, задействованные в сфере страхового бизнеса, а также - особенности их администрирования.

 

Уплата НДС участниками страховой деятельности

 

Услуги отдела бухгалтерского аутсорсинга – прекрасная возможность застраховать свой бизнес от рисков!


Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

 

Согласно нормам НКУ (пп. 196.1.3 п. 196.1 ст. 196) следующие операции в сфере страхования не подлежат налогообложением НДС:

 

  1. страхование;
  2. перестрахование;
  3. сострахование;
  4. услуги страховых и перестраховых брокеров;
  5. услуги страховых агентов.

 

В то же время, ГНСУ неоднократно в своих письмах и разъяснениях обращала внимание участников страховой деятельности на следующие особенности налогообложения НДС их деятельности:

 

 

Налогообложение страхования налогом на прибыль

 

По налоговому законодательству нашей страны, основная ставка для налога на прибыль составляет 18 %. Одновременно, для юрлиц-резидентов, занимающихся страховой деятельностью, п. 136.2 ст. 136 НКУ устанавливает следующие ставки по налогу на доход:

 

 

Таким образом, для страховщиков устанавливается обязательство уплаты ими налога на прибыль, исчисленного по ставке в размере 18 %, а также налога на доход по вышеуказанным ставкам 3 % и 0 %. При этом начисленный налог страховщика на доход по ставке 3 % выступает разницей, уменьшающей его финансовый результат до момента налогообложения.

 

Особенности налогообложения НДФЛ

 

 

Налоговый Кодекс Украины содержит правило, согласно которому осуществленные суммы страховых выплат налогоплательщиков, а также суммы страховых возмещений подлежат включению в состав их общего месячного облагаемого подоходным налогом дохода.

Одновременно, не включается в общий состав месячного дохода налогоплательщика, облагаемого данным налогом, сумма его взносов на обязательное страхование, отличных от единого взноса, уплачиваемого на общеобязательное социальное страхование.

 

Уплата военного сбора

 

С 1 января 2015 г. на основании пп. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ для определенных п. 162.1 ст. 162 НКУ категорий налогоплательщиков введен военный сбор. По данному типу обязательного платежа объектом налогообложения выступают определенные в ст. 163 доходы. Таким образом, все доходы физлиц в виде страховых премий в обязательном порядке подлежат обложению нововведенным военным сбором. Ставка данного сбора установлена в размере 1,5 %.

 

 ЕСВ от страховой деятельности

 

Как разъясняет ПФУ в своем письме под № 17928/03-20 от 26.08.2011 года, суммы взносов, уплаченные по договорам, заключенным на долгосрочное страхование, входят в состав фонда оплаты труда как социальные выплаты в денежной или же натуральной форме. Исходя из этого, данные суммы должны выступать базой для начисления по ним единого социального взноса.




Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 1084. Для оценки необходима авторизация.


    Правовая оговорка    
Информация размещена в ознакомительных целях и без порождения обязательств.
Юридический супермаркет, ЮрМаркет, 3DБухгалтерия, Гудстафф - являются товарными знаками.
© 2003-2021 наша редакция