§Ю§Ц§Я§р §А§в§Ъ§Х§Ъ§й§Ц§г§Ь§Ъ§Ы §г§е§б§Ц§в§Ю§С§в§Ь§Ц§д

Главное меню


Главная страница
Отзывы клиентов
Контакты
Вакансии

Наши статьи
КВЭД в деталях
Наши консультации
Калькулятор
   
   

Миграционные услуги


временный вид на жительство
постоянный вид на жительство
разрешение на работу иностранца
продление пребывания в Украине
гражданство Украины
+ еще услуги


Правила пребывания иностранца в Украине
Новые правила оформления разрешения на работу
Виза в Украину. Как въехать в Украину
Как оформить гражданство Украины
Как иностранцу остаться жить в Украине
Грин-кард айтишнику-иностранцу

см. все

   
   

Регистрация предприятий


регистрация ООО
регистрация ФОП
представительство нерезидента
смена учредителя
смена директора
внесение изменений в устав

+ еще услуги


Алгоритм регистрации ООО
Адрес: фактический или юридический?
Налогообложение интернет-магазина
Отличие СПД от предприятия
Создать интернет-магазин
Открыть розничный магазин

см. все

   
   

Бухгалтерские услуги - 3Dбухгалтерия


НАШИ ТАРИФЫ

производственным компаниям
строительным компаниям
торговым фирмам
транспортным компаниям
рекламным агентствам
IT-компаниям
интернет-магазинам

+ ВСЕ О НАЛОГАХ В УКРАИНЕ


Налогообложение предприятий
Налогообложение ООО
Налогообложение СПД
Налогообложение ЧП
Налогообложение иностранных представительств
Системы налогообложения
Минзарплата в Украине

см. все

   
   

Ликвидация предприятий


ликвидация ФОП
ликвидация ООО
ликвидация ЧП
ликвидация представительства нерезидента
ликвидация общественной организации
ликвидация благотворительного фонда

+ еще услуги


Закрываем СПД самостоятельно
Закрываем предприятие собственными силами

см. все

   
   

Неприбыльные организации


регистрация общественной организации
регистрация всеукраинской организации
регистрация благотворительного фонда
представительство иностранного фонда
регистрация кооператива
регистрация религиозной организации
смена руководителя
внесение изменений в устав

+ еще услуги


Формы объединения предприятий
Благотворительный фонд: что это?
Что такое общественная организация
Налогообложение общественной организации
Налогообложение благотворительного фонда
Налогообложение кооператива

см. все

   
   

Регистрация торговой марки


НАШИ ТАРИФЫ

Что такое торговая марка
Использование торговой марки
Продажа и аренда торговой марки

см. все

   
   

Поиск персонала - Гудстафф


подобрать руководителя
подобрать менеджера
подобрать специалиста
аутстаффинг персонала
   
   

Бизнес-представительство RepOffice™


об услуге RepOffice™
   
   

Лицензии


Строительная лицензия
Розничная торговля алкоголь и табак
Трудоустройство за границей
Медицинская лицензия

+ еще услуги


Перечень лицензий в Украине
   
   

Разрешения для бизнеса


Разрешение на трудоустройство иностранца
Разрешение на рекламу
Разрешение на опасные работы

+ еще услуги


Перечень разрешений в Украине

см. все статьи

   
   

Разрешения в строительстве


строительный паспорт
градостроительные условия
разрешение на нарушение объекта благоустройства
разрешение на подготовительные работы

+ еще услуги


Перечень всех разрешения в строительстве
Как определить класс последствий СС1, СС2, СС3
Разработка проектной документации

см. все статьи

   





Единый налог 2020

 

С 2016 года упрощенная система налогообложения изменилась в части уплаты ЕСВ и максимального порога годового дохода. Одним из новшеств является появление "конкурента" упрощенного налогооблождения - регистрация безналоговой компании.

 

Стоит отметить, что изменения налогового законодательста в части регулирования упрощенного налогообложения не принесли существенных изменений порядка уплаты единого налога.

 

Как и ранее, упрощенное налогообложение остается предсказуемым и простотым в понимании.

 

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

 

Некоторая, на первый взгляд, зарегулированность уплаты единого налога, сделала систему налогообложения более прозрачной. Так, четко прописана процедура определения выручки.

 

Законодатель четко прописал норму, что транзитные суммы, т.е. суммы полученные по договорам комиссии, поручения не входят в состав выручки. Дивиденды, проценты, кредит не включаются в состав налогооблагаемого дохода у предпринимателей.

 

С другой стороны, четко и понятно выписана ответственность плательщика единого налога.

 

Стоит отметить, что ранее законодатель пошел по пути унифицирования и упрощения администрирования налогов в Украине, следствием чего стало уменьшение количества  групп плательщиков единого налога с 6-ти до 4-ех, кроме того, теперь единый налог могут платить предприятия и СПД, чья годовая выручка не превышает 7 млн. грн.

 

Системы налогообложения

 

Прежде всего стоит отметить, что в Украине параллельно существует две системы налогообложения:

  1. Общая система.
  2. Упрощенная система налогообложения.

 

Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы - т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.

 

Что касается упрощенной ситемы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.

 

 

Новшества единого налога 2020

 

Анализ изменений правил налогообложения показывает отсутствие кардинальных изменений порядка регулирования упрощенной системы налогообложения.

К новшествам уплаты единого налога в 2020 году можно отнести увеличение минзарплаты в Украине, и, как следствие, увеличение размера единого налога 2-ой группы и ставки единого налога для плательщиков 1-ой группы.

 

Из предыдущих новшеств следует упомянуть о том, что:

  • освобождаются плательщики единого налога от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов с одновременным  включением в доход плательщика налога на прибыль сумму,  полученных от единоналожника дивидендов.
  • дополнен перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога IV группы, производителями мяса курятины и съедобных субпродуктов кур домашних, яиц кур домашних
  • вводится  налогообложение налогом на репатриацию выплат плательщиков единого налога в пользу нерезидентов.

 

Как и прежде, среди главных особенностей упрощенной системы налогообложения можно выделить

  • максимально допустимый порог суммы годового дохода для единоналожников 3-ей группы  - 7 млн. грн.
  • размер единого налога, уплачиваемого плательщиками 3-ей группы - 3% (для плательщиков НДС), 5% (для неплательщиков НДС).
  • унифицированный размер ЕСВ с фонда оплаты труда составлят 22%, ЕСВ удерживаемый из зарплат отменен. Размер ЕСВ от дохода единоналожника-физлица остался на прежнем уровне.

 

Ставки единого налога

 

Ставки единого налога в 2020 году устанавливаются на уровне:

  • для первой группы - до 10% от размера прожиточного уровня в Украине
  • для второй группы - до 20% от минзарплаты (точный размер ставки для 1 и 2 групп ежегодно устанавливаются местными советами)
  • для третьей группы (неплательщиков НДС) - 5% от дохода
  • для третьей группы (плательщиков НДС) - 3% от дохода.
  • для третьей группы СПД-ювелирщиков ставка налога составляет 5%.
  • для четвертой группы ставка налога устанавливается от количества используемой земли.

 

База налогообложения единым налогом

 

Прежде всего, стоит отметить, что для единоналожников 1 и 2 групп ставка единого налога – фиксированная, и не зависит от дохода СПД.

База налогообложения
Что касается других групп, то базой налогообложения является весь доход от предпринимательской деятельности, а именно:

  • выручка от реализации
  • бесплатно полученное (т.е. полученное без какой-либо денежной либо другой компенсации стоимости полученного. Также бесплатно полученным будет рассматриваться товар, полученный в рамках договора ответственного хранения и использованный таким единоналожником).
  • кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности (три года). Эта норма действует для единоналожников-плательщиков НДС групп.


Особые нормы при определении дохода единоналожника:

  • пассивные доходы такие как: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи имущества – такие доходы не включатся в базу налогообложения физлиц-предпринимателей;
  • в случае продажи основных средств юрлицом-единоналожником, налогооблагаемым доходом будет вся сумма полученных за продажу средств, если же основные средства продаются после истечения 12 мес. с момента их покупки - доходом будет разница между ценой продажи и остаточной балансовой стоимостью;
  • транзитные суммы, т.е. суммы полученные в рамках договора поручения, комиссии и агентских договоров, не включаются в доход. Стоит обратить особое внимание на понятие агентского договора и договора поручения: согласно Налоговому кодексу агентский договор – это договор, по которому единоналожник выступает не от своего имени, а от имени уполномочивающего лица.
  • выручка в иностранной валюте пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на день получения.


Что не включается в доход, подлежащий налогообложению единым налогом:

  1. НДС
  2. перемещение средств в филиальной сети
  3. суммы финпомощи, возвращенной в течение 12 мес.
  4. суммы кредитов
  5. суммы средств целевого назначения, полученные от ПФУ и фондов соцстраха
  6. суммы, которые возвращаются покупателю – единоналожнику или возвращаются единоналожником вследствие возврата товара, расторжения договора или на основании письма о возврате средств;
  7. взносы в уставный фонд
  8. суммы полученных дивидендов (при выплате дивидендов учредителям единоналожника действуют общие правила налогообложения)

 

Отчетность по единому налогу


Налоговый кодекс установил два срока подачи отчетности по единому налогу:


1. календарный год (срок подачи декларации – до 9 февраля) – для 1, 2 и 4 групп;

2. календарный квартал (срок подачи  - до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) – для группы 3

Однако стоит обратить внимание на то, что уплата единого налога не освобождает от отчетности по:

  • НДС
  • НДФЛ
  • ЕСВ
  • и по прочим видам налогов и сборов, от которых единоналожники не освобождены.


Какие налоги платит плательщик единого налога:

  • НДФЛ – подоходный налог с зарплат сотрудников
  • ЕСВ – единый соцвзнос (при выплате зарплат) и с собственного дохода
  • Военный сбор – нововведенный сбор с зарплат
  • Экологический налог
  • рентные платежи
  • налог на имущество (налог на недвижимость, налог на авто, земельный налог (кроме земли используемой в хозцелях)
  • акцизный налог


Плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • налог на прибыль;
  • подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов);
  • НДС (кроме групп единоналожников, предусматривающих оплату НДС). Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный);
  • налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях);
  • ренту за специспользование воды (только 4 группа)

 

Сроки уплаты единого налога


Плательщики 1 и 2 групп единого налога
Такие единоналожники платят налог авансовыми платежами до 20 числа текущего месяца. Возможна авансовая оплата за весь календарный год.

Сумму авансового платежа рассчитывает налоговая служба, при этом учитывается срок ежегодного отпуска и период болезни, если срок болезни более 30 дней (при соответствующем подтверждении) – данное правило распространяется на СПД, которые не используют наемный труд.

Плательщики 3 группы
Единоналожники 3-6 групп выплачивают единый налог в сроки:
- до 19 мая, 19 августа, 19 ноября, 19 февраля

 

Бухгалтерский учет у единоналожника


Бухгалтерский учет единоналожника служит для целей контроля налоговой службой правильности начисления и уплаты единого налога.

Учет у плательщиков СПД 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) – осуществляется путем заполнения Книги учета доходов, которая заполняется ежедневно.

Учет у плательщиков СПД 3 группы-плательщиков НДС осуществляется путем заполнения Книги учета доходов.

Учет у юрлиц-плательщиков единого налога 3 группы осуществляется по схеме упрощенного бухгалтерского учета по общей методике.

 

О кассовом аппарате

 

С 2015 года была введена обязанность наличия кассового аппарата для всех единоналожников, которые осуществляют операции в наличной и/или безналичной форме (с использованием жетонов, платежных карточек, платежных чеков и прочее) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличных средств для последующего перевода.

Исключения составляли такие категории налогоплательщиков:

  • первая группа плательщиков единого налога;
  • вторая и третья группы физлиц-единоналожников, при условии, что годовая выручка составляет не более 1 млн. грн. в год.;
  • всеми налогоплательщиками, которые осуществляют торговлю продукцией собственного производства (кроме предприятий общественного питания) и при этом выдают приходые кассовые ордера. Как видим, прямое упоминание предприятии, торгующих услугами, выпал из исключения.
  • банковские услуги, кроме обменных операций и операций по приему средств для последующего перечисления.

В 2019 году все операции по торговле технически сложной бытовой техникой, подлежащей гарантийному ремонту обязаны реализовывать исключительно с использованием кассовых аппаратов - это правило касается наличного расчета.

В случае исключительно безналичной формы оплаты - наличие кассового аппарата не обязательно.

 

С 2020 года юрлица-единоналожники обязаны проводить наличные операции через кассовые аппараты. Исключения составляют:

1. использование исключительно безналичной формы оплаты. При этом, следует обратить внимание на то, что использование жетонов, платежных карточек, платежных чеков и прочих средств платежей относится к категории наличной формы расчетов.

2. реализация продукции собственного производства, кроме:

- предприятий общественного питания и торговли,

- реализация технически сложных товаров, подлежащих гарантийному ремонту

- реализация лекарственных препаратов и товаров медицинского назначения

- реализация ювелирных и бытовых товаров из драгоценных/полудрагоценных металлов и камней

 

Детальнее про использование кассового аппарат с 2020 года смотрите в таблице.

 

Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине

 

Физлица-СПД Юридические лица

    • организация, проведение азартных игр
    • обмен валюты
    • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц-СПД, связанной с розничной продажей пива и столовых вин)
    • добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования
    • добыча, реализация полезных ископаемых
    • финансовое посредничество, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами
    • деятельность по управлению предприятиями
    • предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности)
    • деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной),
    • деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставления в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной),
    • деятельность по предоставлению услуг подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи,
    • деятельность по предоставлению услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей
    • продажа предметов искусства и антиквариата, организация торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата
    • организация, проведение гастрольных мероприятий
    • наличие налогового долга, кроме безнадежного

  • осуществляют технические испытания и исследования (группа 71.20 КВЭД ДК 009:2010)
  • ведут деятельность в сфере аудита
  • предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара
  • предоставляют в аренду жилищные помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров
  • предоставляют в аренду нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров
  • нерезиденты

  • страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения
  • регистраторы ценных бумаг
  • предприятия, в уставном капитале которых совокупность долей принадлежащих юрлицам- неплательщикам единого налога, равняется или превышает 25 процентов
  • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия неплательщика единого налога

 

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА
группы плательщиков единого налога

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!!! Группа 4 используется исключительно сельскохозяйственными товаропроизводителями. Подробнее см. здесь.

 

 

1 группа   2 группа   3 группа
  3 группа

Физлицо-СПД     Юрлицо
Ставка ЕН до 10% от прожиточного минимума

до 20% от минзарплаты  

- 3% выручки + НДС

- 5% выручки

Условия применения

- розничная продажа товара на рынках

- предоставление бытовых услуг населению

- выручка не более 1 млн. в год.

- отсутствие работников

- услуги (в т.ч. бытовые) населению и единщикам;

- производство/продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства

- не более 10 сотрудников

- выручка не более 5 млн. в год

выручка не более 7 млн. в год

 

Ограничения

 

риелторы и ювелирщики могут быть только в группе 3

 

 


 
Расчеты исключительно денежные (наличные/безналичные) средства     

Налоги

Месяц:
- единый налог

Квартал:
- ЕСВ
 
Месяц:
- НДФЛ (найм)
- ЕСВ (найм)
- ВС (найм)
- единый

Квартал:
- ЕСВ
 
Месяц:
- НДФЛ (найм)
- НДС
- ЕСВ (найм)
- ВС (найм)

Квартал:
- единый
- ЕСВ
   
Регистрация НДС нет нет

- обязательно при выборе соответствующей ставки

- запрет для торговцев ювелирными изделиями  

Отчеты

Год:
- единый налог
- ЕСВ

Год:
- единый налог
- ЕСВ

Квартал:
- зарплата (найм)

Месяц:
- ЕСВ (найм)

 

Год:
- ЕСВ

Квартал:
- единый налог
- зарплата (найм)

Месяц:
- НДС (плательщики)
- ЕСВ (найм)

 

 

1 группа

  2 группа   3 группа (ФОП)   3 группа (юрлицо)
Кассовый аппарат

 

 

Применение кассового аппарата необязательно

 

До 2021 необязательно при годовой выручке до 1 млн. грн.

Обязательно независимо от выручки для:

с 1.1.2020:

1. реализация технически сложных товаров, подлежащих гарантийному ремонту

2. реализация лекарственных препаратов и товаров медицинского назначения

3. предоставление медицинских услуг

с 1.10.2020 дополнительно для:

1. реализация товаров через интернет

2. реализация ювелирных и бытовых товаров из драгоценных/полудрагоценных металлов и камней

3. розничная торговля б/у товарами (КВЕД 47.79)

4. деятельность ресторанов, кафе

5. турагентства и операторы

6. гостиницы и хостелы (КВЕД 55.10)

7. реализация текстиля (кроме торговли на рынке)

8. реализация деталей и приборов для автомобилей (по перечню Кабмина)

 

При исключительно безналичных расчетах - не обязательно.

 
 

Применение РРО обязательно, кроме осуществления торговли продукцией собственного производства, кроме:

1. предприятий общественного питания и торговли,

2.реализация технически сложных товаров, подлежащих гарантийному ремонту

3. реализация лекарственных препаратов и товаров медицинского назначения

4. реализация ювелирных и бытовых товаров из драгоценных/полудрагоценных металлов и камней

При исключительно безналичных расчетах - необязательно.

Ответственность

 

К доходам единщика СПД применяется ставка 15% налогообложения в таких случаях:

1. к сумме превышения граничной выручки

 

К доходам единщика СПД применяется ставка 18% налогообложения в таких случаях:

1. к доходам, полученным от деятельности, неуказанной в реестре плательщиков единого налога

2. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного

3. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников

 

К доходам применяется ставка в двойном размере  в таких случаях:

1. к сумме превышения граничной выручки

2. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного

3. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников

 

 

Как единый налог платился ранее

Единый налог берет свое начало еще с 1997 года - когда был принят Указ Президента про введение упрощенной системы налогообложения ООО. Ключевым моментом в развитии единого налога в Украине стал 1999 год, когда нормы налогообложения претерпели значительные изменения. С тех пор в Украине начался расцвет единого налога. Предприятия выстраивали схемы оптимизации налогов массово регистрируя своих сотрудников предпринимателями - плательщиками единого налога. Вследствие недоработки законодательства в сфере регулирования уплаты единого налога, тот период запомнился нестабильностью налоговых схем с использованием единоналожников - все регулировалось письмами и разъяснениями налоговой службы,  которые менялись ежемесячно, то что было законно в прошлом месяце, в следующем уже было вне закона.

 

На протяжении 2011 -2014 годов упрощенная система налогообложения претерпела значительные изменения.Так, количество групп плательщиков единого налога увеличилось до 6, ограничение на выручка поднялось до 20 млн. грн.

 

В 2015 году вступили в силу новые нормы уплаты единого налога в Украине.

Для физлиц-предпринимателей Налоговый кодекс предусмотрел три группы плательщиков единого налога, а для предприятий - две группы, одна из которых (4-ая) назначается исключительно сельхозпроизводителям. Критерии стали более либеральными, а порядок уплаты единого налога стал более прозрачным. Заказав бухгалтерские услуги для предприятий вы полностью избавите себя от хлопот по части ведения учета и своевременной уплаты всех налогов.

 

Как и ранее осталось требование уплаты минимального страхового взноса ЕСВ. В целом, стоит отметить позитивность нового упрощенного налогообложения в части уплаты единого налога.

 

С 2015 года упрощенная система налогообложения снова видоизменилась. Из главных изменений стоит отметить:

  • уменьшение количества групп плательщиков единого налога до 4-ех, при этом четвертая группа единоналожников стала следствием трансформирования фиксированного сельхозналога.
  • уменьшились ставка единого налога для плательщиков 3-ей группы: 2% - для плательщиков НДС, 4% - для других.
  • увеличился порог выручки для первой и второй групп: со 150 тыс. до 300 тыс. - для первой группы, с 1 млн. до 1,5 млн. - для второй.
  • ужесточен порядок отнесения к доходам:
    1. суммы от продажи основных фондов (для 1-3 групп);
    2. кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (для плательщиков НДС)

Плательщики единого налога 3-6 групп автоматически считаются плательщиками группы 3.



полная версия


Весь материал, размещенный на сайте, подготовлен . Использование материалов разрешается при условии ссылки на ЮрМаркет. Для интернет изданий - обязательна прямая открытая для индексации поисковыми системами гиперссылка.
Информация размещена на сайте в ознакомительных целях и не может использоваться в качестве юридической консультации как в договорных, так и прочих правоотношениях.
Юридический супермаркет™, ЮрМаркет™, 3DБухгалтерия™, Гудстафф™ - являются товарными знаками, права на которые принадлежат правообладателю.
2003-2020   размещение рекламы